合规方「程」式 | 国企发放福利费合规要点

一是控制职工福利费在职工总收入中的比重。相对于工资薪酬，职工福利只是企业对职工劳动补偿的辅助形式。

二是通过市场化途径解决职工福利待遇问题。

三是逐步将职工福利纳入工资总额管理。企业应当结合企业薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，将职工福利纳入职工工资总额管理。

《中央企业工资总额管理办法》（国资委令第39号，以下简称《办法》）进一步规范了国有企业福利相关问题，《办法》第三十条规定，严格清理规范工资外收入，企业所有工资性支出应当按照有关财务会计制度规定，全部纳入工资总额核算，不得在工资总额之外列支任何工资性支出。第三十一条规定，规范职工福利保障管理，严格执行国家关于社会保险、住房公积金、企业年金、福利费等政策规定，不得超标准、超范围列支。企业效益下降的，应当严格控制职工福利费支出。

以上外规的梳理就是判断国有企业福利发放合规性的重要依据。

（一）私设“小金库”，使用“小金库”款项发放福利费

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。国有企业向员工发放福利的资金必须从单位的福利费和工会经费中列支。如杭州某安保服务集团有限公司原法定代表人、党支部委员、独立董事章某授意公司财务人员设立“小金库”，违规向公司行政、财务人员发放津补贴共计11.8万元，其中章某个人领取3万元。最终章某因其违规发放福利费和其他违纪行为受到留党察看二年处分和解聘处理。

（二）违反规定“擦边球”，以各种名义发放福利费

《通知》规定的职工福利费具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；

三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；

四是离退休人员统筹外费用；

五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。

中华全国总工会《基层工会经费收支管理办法》（2017）明确规定了基层工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动。其中职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出，包括：

1.职工教育支出

2.文体活动支出

文体活动奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅。奖励范围不得超过参与人数的三分之二；不设置奖项的，可为参加人员发放少量纪念品。

文体活动中开支的伙食补助费，不得超过当地差旅费中的伙食补助标准。

基层工会可以用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。会费不足部分可以用工会经费弥补，弥补部分不超过基层工会当年会费收入的三倍。

基层工会组织会员春游秋游应当日往返，不得到有关部门明令禁止的风景名胜区开展春游秋游活动。

3.宣传活动支出

4.职工集体福利支出

用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出等。

基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品。逢年过节的年节是指国家规定的法定节日（即：新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节）和经自治区以上人民政府批准设立的少数民族节日。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，基层工会可结合实际采取便捷灵活的发放方式。

工会会员生日慰问可以发放生日蛋糕等实物慰问品，也可以发放指定蛋糕店的蛋糕券。

工会会员结婚生育时，可以给予一定金额的慰问品。工会会员生病住院、工会会员或其直系亲属去世时，可以给予一定金额的慰问金。

工会会员退休离岗，可以发放一定金额的纪念品。

5. 其他活动支出

其他活动支出是指用于工会组织开展的劳动模范和先进职工疗休养补贴等其他活动支出。

如某区大金台饭店原经理陈某未经上级主管部门批准，先后违规为该饭店领导班子成员及本人发放节日补助，受到党内严重警告处分，违纪所得在审查期间主动退回该饭店。广东某美术出版社有限公司总经理（社长）李某违规以“年货费”、“冬至过节费”、“开门利是”等名义，给公司干部职工发放津补贴，后受到党内严重警告处分并被免职，违纪所得被收缴。

（三）以有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放福利

《关于严禁发放使用各种代币券（卡）的紧急通知》中对单位使用代币购物券（卡）给职工发放福利提出了禁止性要求。如贵州某物管公司原总经理秦某在春节、中秋期间，违规向公司职工发放现金或购物卡，因其还存在其他违纪违法行为，受到开除党籍、开除公职处分，违纪所得予以收缴，涉嫌犯罪问题移送司法机关。

（四）超过规定标准、范围发放福利

职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。但是实践中存在超标准、超范围使用企业福利费、工会经费的行为。如2019年5月至8月，时任荔波某投资发展集团有限公司工会主席欧某，3次以工会名义组织该公司员工开展团建活动，消费17203.5元，其中超标准8406元、超范围5476.9元，均以工会经费报销。2019年9月，欧某以工会名义向149名员工发放中秋节福利共22780元，超范围发放121人、18513元。2020年8月，欧某受到党内警告处分，清退违纪所得。

财政部《关于企业加强财务管理的通知》中规定了企业职工福利费财务管理应当遵循的原则和要求：

（一）制度健全

企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。

（二）标准合理

国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。

（三）管理科学

企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。

（四）核算规范

企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。

1.保障福利费资金来源合规

第一，职工福利费管理应当与工资账册区分开，设置单独的账册，准确核算。

第二，职工福利费开支应当保留原始凭证，建议在企业规章制度中规定财务工作人员办理职工福利费相关事项必须根据审核的原始凭证编制记账凭证，财务工作人员记账时必须在记账凭证上签名以明确责任。

第三，建议财务工作人员会同专人定期进行核算，以保证账册记录与实际福利费项目和金额相符。

2.保障福利费发放形式、内容合规

第一，建议企业依法制订职工福利费的管理制度，按照法律法规和相关政策文件的规定明确职工福利费的审批程序、审计监督程序，明确福利费发放部门的福利管理职责和财务部门的监督职责。

第二，职工福利费项目应当由相关职能部门制订方案，经过相关负责人审议后，纳入企业财务预算，按规定批准预算执行。

第三，按照《企业财务会计报告条例》的规定，对于反映与职工利益密切相关的信息，包括企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况等信息应当至少每年向本企业的职工代表大会公布一次财务会计报告，并重点说明。

3.其他注意事项

避免发放代币购物券（卡）以及高档奢侈商品。

对以本企业产品和服务作为职工福利的，企业要严格控制。

国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。