什么算偷税漏税行为(偷税漏税300万要判多少年)

    什么算偷税漏税行为(偷税漏税300万要判多少年)软体家居企业慕思健康睡眠股份有限公司（下文简称“慕思股份”）成立于2004年，主要从事健康睡眠系统的研发、生产和销售，主要产品包括中高端床垫、床架、床品和其他产品等，其中床垫为公司核心产品。公司计划在深交所上市，发行不超过4001万股，总股本不超过4亿股，预计共计募资18.99亿，保荐机构为招商证券。而在2021年10月29日，证监会公开了《慕思健康睡眠股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见》，共问询59个问题，其中包括“洋老头”广告是否涉嫌虚假宣传、营收、利润增速双降、收入来源及经销模式极为单一等隐患、经销商其涉嫌偷税，与欧派家居关系等问题，慕思股份的种种问题被展示在公众面前，其上市前景也阴云密布。

    涉嫌虚假宣传 “法国品牌”实为百分百东莞创造

    欧陆风情、美式田园、英伦气派、法国浪漫……在很长一段时间里，“法国品牌”都成为慕思床垫的逻辑背书。慕思早期官网网页显示，广告上的白胡子老头子是来自法国的睡眠专家。慕思公司的官方英文名叫De Rucci，就是以创立慕思的法国设计师De Rucci 命名的。在古早时代的慕思广告中，还充斥着“源自1868年”和“法国皇家设计师”等概念。

    招股书显示，慕思股份诞生于广东东莞，创立于2004年。慕思股份的两位创始人王炳坤（1972年生）和林集永（1970年生），均在中国出生且为中国国籍，慕思股份现在共拥有两处生产基地，分别位于浙江嘉兴和广东东莞，并未出现海外生产基地。截至2021年9月30日慕思股份拥有15家全资控股子公司和104家分公司，无参股公司。它控股的海外子公司德国慕思（注册于2014年）、意大利慕思（2015年）、纽约慕思（2017年）都是后来陆陆续续注册成立，可以看出慕思股份基本在东莞生产，国外分公司只承担直营销售业务。

    此外慕思的两位创始人王炳坤（1972年生）和林集永（1970年生），均在中国出生且为中国国籍，无境外永久居留权，公司并无半点“法国血统”。

    被经销商举报偷税漏税 全国门店或偷税上亿

    今年8月17日，一名自称是慕思股份前经销商的郑刚，在其微信公众号上发表了一篇名为《慕思公司经销商实名举报公司涉嫌天量偷税》文章，公开举报慕思涉嫌天量偷税漏税。

    来源：慕思经销商公众号

    该文章称，去年10月初，慕思股份因上市需要，不顾市场行情及经销商的经济承受能力，强迫郑某再开2000平米的新店。因无力满足慕思股份的无理要求，郑某被慕思股份找了一个莫须有的理由终止了代理权。今年7月9日，公司人员还与他发生冲突致其身体多处受伤。

    郑刚是慕思股份湖北襄阳的总代理商，代理经销了13年，累计从慕思股份进货3000万元左右，其中绝大部分款项，慕思股份都未向经销商开具过增值税发票。他每次要求公司开票，慕思股份都回复称“开不了票”。13年时间里，慕思公司只给他开具了一百多万的增值税发票。同时郑刚在微博也实名举报慕思股份。

    而根据有关法律条文规定，经销商向公司的进货款，公司都必须开具增值税发票。如果慕思股份的这一行为涉嫌偷税，按增值税发票13%的税率计算，慕思公司这些年来在其身上偷税就近300多万，全国经销商一千多家，总额就高达数十亿。

    位于湖北安陆的经销商邱某也发文控诉慕思股份的种种行为，其中也涉及到未开具发票行为。新疆的慕思经销商李谋也称，自己做慕思经销商8年的时间里，没有收到慕思股份开具的增值税发票。

    11月15日，一名自称慕思股份的前经销商柳某，实名举报慕思股份涉嫌天量偷税。柳某认为慕思为了企业利益最大化钻国家税务体系漏洞，偷税数量惊人，预计数十亿。

    招股书显示，慕思股份的经销商多达1500多家。2018年至今年上半年，慕思股份销售收入合计为143.11亿元。如果上述经销商（含前经销商）所言属实，仅近三年半，143.11亿元的销售收入，应当缴纳的增值税就达到18.60亿元（含可抵扣部分）。

    根据国税总局《发票管理办法》第三十五条的规定，应当由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。同时，《税收征收管理法》第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。如慕思公司涉嫌逃税的行为被税务机关查证属实，并因违反税收法律法规受到行政处罚，且情节严重，则其将因不符合发行人规范运行的条件面临不被受理、或不通过审核，最终影响其顺利上市。

    广告费常年高企 研发费用疑造假

    据招股书，慕思的销售费用，占比例投入最多的项目竟然是广告费。据招股书披露，2018年～2020年及2021年上半年，慕思股份的销售费用金额分别为9.8亿元、12.1亿元、11.05亿元和6.8亿元，销售费用率分别为30.73%、31.32%、24.82%和24.22%。

    其中，广告费支出分别为3.45亿元、4.45亿元、3.96亿元和1.93亿元，广告费用率达10.81%、11.53%、8.9%、6.87%。相较之下，同行业可比公司的广告费用率平均值仅为3.99%、3.6%、3.53%、4.22%，广告费用率全部超越行业平均值。

    来源：招股书

    公司的广告宣传方式主要包括全国性的央视广告、机场和高铁广告等为核心载体的投放，电商、互联网等网络宣传，举办明星演唱会、赞助体育赛事、邀请流量明星代言人、冠名高热度值的综艺节目等。

    与高额广告费相比，慕思的研发费用就显得相形见绌，2018年至2020年，慕思股份的研发费用分别为7715.50万元、7409.94万元和9035.49万元，研发费用率分别为2.42%、1.92%和2.03%。与销售费用比起来，慕思股份在产品研发上的投入少之又少。

    来源：招股书

    关于研发工作，慕思股份官网曾在2018年发布《简析高端品牌床垫慕思的独特优势》一文，提及慕思联合比利时鲁汶大学人体工程学院就中心、亚太睡眠研究中心、意大利米兰工业设计研究中心三大研发基地，共同打造贴合人体的智能化健康睡眠系统。据招股书披露，2018年慕思的研发费7715.5万，因此有媒体质疑此事，专门在比利时鲁汶大学官网搜索“人体工程学研究中心”无果，且根据页面显示，该大学的主要研究领域并没有人体工学，也没有相关的词条、字样。

来源：鲁汶大学官网

    内控存漏洞 多名员工被判刑

    慕斯股份还面临着诸多内控问题。2021年11月慕思股份披露两名此前负责国内生产采购跟单和国内生产采购开发的员工，分别触犯非国家工作人员受贿罪和职务侵占罪，已被判刑。

    据中国裁判文书网显示，2015年1月至2019年10月，慕思股份员工尹玉荣多次利用职务上的便利，为慕思股份的供应商东莞市亿宣精密五金科技有限公司、东莞市亘钰金属制品有限公司、广州铭捷家居用品有限公司、中山市常兴五金有限公司等4家公司，在新产品打样、增加订单等方面提供帮助，并收受供应商给予的回扣归其个人所有，共计收受贿赂金额约105.23万元。

    此外同样的事情还发生在慕思股份的另一名员工方厚辉身上。中国裁判文书网显示，方厚辉2013年5月入职慕思股份，主要负责向供应商下单、跟单等采购事宜。2016年11月至2019年10月，方厚辉利用职务上的便利，为慕思股份供应商佛山市天斯五金有限公司、亿宣公司在增加订单、提货等方面提供帮助，并收受供应商给予的回扣归其个人所有，共计收受贿赂金额约13.13万元。

    通过裁判文书网检索发现，慕思股份部分员工还被牵扯进多起刑事案件。自慕思股份成立以来，旗下多名员工卷入职务侵占案件，涉案金额高达数十万元，部分案件发生在报告期内。值得注意的是，慕思股份招股书对此只字未提。

    中国裁判文书网显示，东莞市迅安供应链（东莞）有限公司员工郑继军，主要负责慕思股份安徽片区的物流工作。自2019年8月开始，慕思股份售后工程师邓军负责虚构慕思股份客户投诉单，生产部员工简国庆根据虚构的投诉单生产床垫，郑继军则负责将生产出来的床垫通过物流转卖给他人，转卖后获得的赃款郑继军占四成，邓军、简国庆合占六成。

    截至2020年1月，郑继军等人通过上述方法侵占慕思股份床垫价值约12.06万元，其中邓军和简国庆总共获利7.23万元，郑继军获利4.83万元。东莞市第二人民法院认为，郑继军伙同他人利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。最终，郑继军被判处有期徒刑九个月。

    漏缴员工社保 涉嫌违反劳动法

    慕思股份报告期未为全部员工缴纳五险一金，更是涉嫌违反了劳动法。

    招股书称，报告期内，公司存在未为全部员工缴纳社保公积金的情形，主要原因系：部分新入职员工未及时办理五险一金缴纳业务；部分员工属退休返聘无需缴纳；境外员工无法在境内购买五险一金；部分员工已自行购买五险一金，自愿放弃通过发行人申请购买五险一金。

    来源：招股书

    根据披露，2018-2021年上半年，公司需补缴社保和住房公积金金额合计为832.97。而针对该情况，证监会要求公司说明缴纳社会保险和住房公积金具体情况、形成原因，如足额缴纳对经营业绩的影响，并揭示相关风险、披露应对方案；是否存在因违反社会保险、住房公积金相关法律法规而受到处罚的情形，是否构成重大违法行为。

    产品质量较差 多次被消费者投诉

    在黑猫投诉平台，慕思床垫、床架已经多次被消费者投诉，主要涉及存在刺激性气味、甲醛超标、塌陷等质量问题。据黑猫投诉数据统计，慕思寝具投诉数量为26，已回复为16，已完成14。投诉涉及的内容包括“甲醛超标”（2次）、“床垫凹陷”（4次）、“虚假发货”、“虚假宣传”（2次）“欺诈消费者”（6次）、服务态度（3次）等。可以发现，慕思股份均价超2000元的床垫多次因凹陷问题遭到消费者投诉，还多次因涉嫌欺骗消费者、甲醛超标遭投诉。

来源：黑猫投诉网站

    大客户欠款较多 账款周转率是同行业均值十倍

    慕思股份对直供客户采用赊销的结算政策，这也导致其账款周转率是同行业企业均值的十余倍。2018年到今年上半年，慕思股份的应收账款周转率分别为91.56次/年、89.34次/年、107.96次/年和43.94次/年。同期上市公司喜临门、金百合、顾家家居的应收账款周转率均值分别为7.9次/年、7.08次/年、8.39次/年和4.73次/年。

    在慕思股份的欠款客户中，欧派家居在2019年、2020年均排名第一，其应收账款余额分别为1273.89万元、1506.98万元，在慕思股份应收账款余额中的占比分别为23.84%、42.66%。鉴于欧派投资的股东身份，慕思股份如何保证欧派家居应收账款的回收是个很大的难题。

    12名股东“突击入股” 第一大客户上位公司股东

    2020年12月，慕思股份完成了新一轮增资，注册资本由3.20亿元增至3.60亿元。12名股东“突击入股”引发关注。其中7名股东与红星美凯龙（601828.SH）、居然之家（000785.SH）、欧派家居（603833.SH）存在关联关系，2名股东为创始人的兄弟。12名新增股东的入股价格均为14.5元/股，定价依据为根据增资后52.5亿元的估值协商定价。其中不仅包括家居龙头关联的股东，还有红杉璟瑜，其系红杉资本旗下基金，背后是大名鼎鼎的沈南鹏。

来源：招股书

    慕思股份这次增资，迎来了一批资本大佬。在A股、H股上市的红星美凯龙出资1.31亿元认购900万股，红星美凯龙实控人车建兴之妹车建芳实际控制的龙袖咨询出资5220万元认购360万股，车建兴的亲属车玉梅、车平平也都借龙袖咨询参与认购。

    另一个出资过亿参与认购的是红杉璟瑜，其出资1.04亿元认购720万股，红杉璟瑜系红杉资本旗下基金，背后站着资本大佬沈南鹏。

    上市公司欧派家居通过全资子公司欧派投资认购获得1.5%股权。此外，欧派投资监事张志安也认购了0.50%股权。欧派家居实际控制人为姚良松。巧合的是，欧派投资是欧派家居的全资子公司，而欧派家居是慕思股份2020年度的第一大客户。

    2020年，慕思股份向欧派家居销售商品的金额为2.88亿元，占总营收的6.47%，2019 年、2020 年，公司对欧派家居的销售占营业收入的比例分别为 1.63%、6.47%，欧派家居已成为公司 2020 年度第一大客户。第一大客户全资子公司入股慕思股份，而且是在递交招股书半年前突击入股，这样的操作实现了双方的利益绑定。

来源：招股书

    除了资本大佬外，慕思股份的实控人兄弟也突击入股。本次定增，实控人王炳坤兄弟王醒波、林集永兄弟林健永参与认购，各获得0.28%股权。

    两年分红5.3亿后再募资 高销售费用率影响净利率

    公司实施了积极的现金分红。2018年度、2019年度分别派发现金红利2.30亿元、3亿元，分别占当年度净利润的106.48%、90.09%。这些钱，几乎都落进了实控人腰包。

    本次IPO，慕思股份拟募资19亿元，其中，数字化营销项目拟使用募资2.48亿元。截至今年6月底，公司账面上广义货币资金为10.51亿元。

    招股书显示，慕思股份毛利率水平远超同行。2018年-2020年，公司综合毛利率分别为49.14%、53.49%和49.28%，同行可比公司毛利率均值分别为32.43%、36.44%、34.30%。慕斯股份的毛利率高于同行均值15个百分点以上。

    对于高毛利率，慕思股份解释称，公司以经营自主品牌为主，享受较高的品牌溢价，并且，直供渠道销售占比较低，销售渠道优势明显。但在IPO实务中，畸高毛利率常常是审核的重点。

    慕思股份称，公司的销售费用率高于同行业可比上市公司约8%-14%左右，主要原因系公司以自主品牌运营为主，产品直接面对终端消费者，在营销过程更注重对品牌运营和渠道营销推广的投入，而同行业可比上市公司存在不同程度的OEM/ODM等B2B直供业务，相关自主品牌和渠道营销费用较少。

文 | 融信财经

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